会计处理1

会计处理2

会计处理3

我商贸公司系增值税一般纳税人，月初申报缴纳上月计提的应交未交增值税9万元，账务处理如下：

借：应交税费-未交增值税   9万元

贷：银行存款                   9万元

会计处理4

我公司属于辅导期增值税一般纳税人，2017年6月1日领购专票25张，6月22日全部开具，销售额为100万元，6月23日向主管税务机关申请再次领购专票时，按规定预缴税款3万元，账务处理如下：

借：应交税费-应交增值税（已交税金） 3万元

贷：银行存款 3万元

会计处理5

我房地产企业属于增值税一般纳税人，本月根据预售房款按照3%的预征率预缴增值税100万元，账务处理如下：

借：应交税费-预交增值税     100万元

贷：银行存款       100万元

当月纳税人应纳税额为120万元，月末以预交增值税抵减应纳税额：

借：应交税费-未交增值税      100万元

贷：应交税费-预交增值税        100万元

会计处理6

我公司系增值税小规模纳税人，2017年7月向境外单位支付设计费212万元，该单位在境内未设有经营机构，并代扣代缴增值税12万元，账务处理如下：

借：管理费用    212万元

贷：银行存款    200万元

   应交税费-代扣代缴增值税     12万元

代缴增值税的会计分录：

借：应交税费-代扣代缴增值税     12万元

贷：银行存款             12万元

“应交税费”在报表中的列示注意3句话：

1.“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；

2.“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示；

3.“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

政策参考依据

1、财会〔2016〕22号文《增值税会计处理规定》

2、《中华人民共和国增值税暂行条例》

3、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）