案例1

刘先生自己购买了疾病保险，并取得税优识别码，全年共计保费4800元，假若刘先生2017年8月份工资薪金4000元，请计算刘先生8月份应纳的个人所得税是多少?

个税=(4000-3500-200)*3%-0=9元

税务提醒：

2017年7月1日起，个人购买符合规定的商业健康保险产品，可以按照2400元/年(200元/月)的标准在税前扣除。

案例2

刘先生所在公司为自己购买了疾病保险，并取得税优识别码，全年共计保费1200元，假若刘先生2017年8月份工资薪金4000元，请计算刘先生8月份应缴纳的个人所得税是多少?

个税=(4000+1200-3500-100)*10%-105=55元

税务提醒：

单位统一为员工购买的，视同个人购买，按照单位为每一员工购买的保险金额分别计入其工资薪金，并在2400元/年(200元/月)的标准内按月税前扣除;

单位为员工购买的商业保险应并入当月工资薪金计算个人所得税。

案例3

刘先生自己购买了疾病保险，并取得税优识别码，全年共计保费3600元，刘先生同时在2家公司拿工资，假若刘先生2017年8月份从甲公司的工资薪金2000元，8月份从乙公司的工资薪金也是2000元，请计算刘先生8月份应缴纳的个人所得税是多少?

甲公司为刘先生申报个税的工资=2000-200=1800元

乙公司为刘先生申报个税的工资=2000元

自行申报的个税=(2000-200+2000-3500)*3%-0=9元

税务提醒：

个人从中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得，且自行购买商业健康保险的，只能选择在其中一处扣除。

案例4

刘先生自己购买了疾病保险，并取得税优识别码，全年共计保费3600元，刘先生2017年8月份没有工资薪金所得，仅仅由于中奖取得了一项“偶然所得”3万元，请计算刘先生8月份应缴纳的个人所得税是多少?

个税=30000*20%=6000元

税务提醒：

抵税政策仅仅适用三类人群， 取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人;取得个体工商户生产经营所得的纳税人(含个体工商户业主，个人独资企业投资者，合伙企业合伙人);取得对企事业单位承包承租经营所得的个体工商户业主，承包承租经营者。

案例5

刘先生自己购买了疾病保险，并取得税优识别码，全年共计保费2400元，刘先生从2017年5月份开始一直为甲公司提供图文设计劳务，8月份取得甲公司劳务费3000元，请计算刘先生8月份应缴纳的个人所得税是多少?

个税=(3000-800-200)*20%=400元

税务提醒：

取得连续性劳务报酬所得的个人，是指连续3个月以上(含3个月)为同一单位提供劳务而取得所得的个人 。符合规定的人群购买符合条件的商业健康保险，必须取得税优识别码，才能享受税收优惠。

案例6

刘先生自己购买了疾病保险，但是没有取得税优识别码，全年共计保费4800元，假若刘先生2017年8月份工资薪金4000元，请计算刘先生8月份应缴纳的个人所得税是多少?

个税=(4000-3500)*3%-0=15元

税务提醒：

纳税人购买符合规定的商业健康保险并取得税优识别码，作为享受税收优惠政策的依据，个人购买商业健康保险但未获得税优识别码，以及购买其他保险产品的，不能享受税前扣除政策。

因此，纳税人要辨别一款保险产品是否可以享受个人所得税扣除政策，主要看购买时能否取得税优识别码。

政策参考

(1)财税〔2017〕39号《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》

(2)《国家税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》(税务总局公告2017年17号)